Отечественным законодательством предусмотрен порядок досудебного урегулирования налоговых споров: п. 2 ст. 138 НК РФ регламентирует проведение выездных и камеральных проверок. Вы можете обжаловать решение налоговой проверки в суде после того, как направите претензию в адрес вышестоящего налогового органа.
Досудебное решение налоговых споров возложено на подразделения вышестоящего налогового органа, целях защиты прав налогоплательщиков.
Преимущества досудебного урегулирования налоговых споров
- Возможность быстрого урегулирования спора. Срок рассмотрения дела в судебном порядке существенно превышает время, которое потребуется вышестоящим инстанциям для рассмотрения жалобы налогоплательщика.
- Наиболее простое решение конфликта. Оформление и подача жалобы в установленном порядке —менее трудоемкий процесс по сравнению с судопроизводством.
- Меньшие финансовые затраты. За подачу жалобы налогоплательщик не обязан платить государственную пошлину.
- Закон на стороне налогоплательщика. Если жалоба принимается вышестоящим налоговым органом во внимание, то исполнение обжалуемых решений приостанавливается. Суммы, доначисленные по результатам налоговых проверок, не взыскиваются (до того момента, пока вышестоящие инстанции выносят свое решение).
Таким образом, досудебное решение налоговых споров дает возможность восстановления нарушенных прав без обращения в судебные инстанции, в короткие сроки и с минимальными финансовыми тратами.
Причины налоговых споров
Основными причинами, по которым возникают налоговые споры, являются:
- различные варианты толкования налоговыми органами и налогоплательщиками норм права;
- неверное применение налоговых норм;
- своевременность или полнота переданной информации(налогоплательщик часто представляет документы, не являющиеся предметом исследования в прошедшей налоговой проверке, но имеющие значения в решении вопроса об отсутствии или наличии правонарушения);
- нарушение установленной процедуры проведения проверок и других мероприятий, относящихся к налоговому контролю;
- ошибки в вычислениях, при окончательном оформлении результатов проверки;
- другие обстоятельства, включающие вмешательство вышестоящих инстанций, вызывающее конфликт между толкованием налогового законодательства судебными и налоговыми органами и разъяснениями «сверху».
Как правило, для консультаций по решению налоговых споров налогоплательщики обращаются либо в правовое бюро общей юрисдикции, либо в одно из специализированных налоговых агентств. Наша компания предоставляет услуги высококвалифицированных специалистов различной специализации, в том числе профессионалов в области налогового права.
Правила подачи жалобы или заявления налогоплательщиком
К разряду обязательного урегулирования (досудебного) налоговых споров относят жалобы на решения налоговых органов о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений.
В других случаях урегулирование налоговых споров предполагает перспективу одновременного или последующего рассмотрения дела в судебных инстанциях. По итогам налоговой проверки должностные уполномоченные лица составляют акт налоговой проверки, который вручается в срок до пяти дней лицу, в отношении которого и была проведена проверка. Именно в этот момент у налогоплательщика появляется первая возможность оспорить мнение представителей налогового органа, в случае несогласия с фактами, предложениями и выводами, изложенными проверяющими в акте налоговой проверки. Письменные возражения налогоплательщик может представить в течение 15 дней с момента получения на руки акта о проверке.
Если возражения по решению налогового спора поступают от консолидированной группы налогоплательщиков, то документ в письменном виде должен поступить от ответственного представителя группы в налоговый орган не позднее 30 дней с момента составления акта налоговой проверки.
Рассмотрев возражения, представитель налогового органа должен принять одно из решений: привлечение к ответственности или отказ в привлечении к ответственности за налоговое правонарушение. Это решение вступает в силу через десять дней с момента вручения его лицу, в отношении которого решение было вынесено. Решение, пока оно не вступило в силу, может быть обжаловано, если налогоплательщик подаст апелляционную жалобу в налоговый орган, вынесший обжалуемое решение.
